Блог автора "Безопасность Бизнеса"

Почему пора менять подход к проверке контрагентов - "разумная осмотрительность" эволюционирует в "разумную тщательность".

2025-12-10 12:10

Налоги России: почему пора менять подход к проверке контрагентов - "разумная осмотрительность" эволюционирует в "разумную тщательность".

Новые реалии налогового контроля.
Российская налоговая система находится на пороге значительных изменений, которые напрямую повлияют на требования к проверке контрагентов. В условиях цифровизации ФНС, ужесточения контроля и внедрения новых технологий анализа данных, традиционные методы должной осмотрительности становятся недостаточными для защиты бизнеса от рисков.
Ключевые изменения в налоговой сфере
1. Расширенный анализ транзакций в реальном времени
С 2024 года ФНС активно внедряет систему АСК НДС-3, которая анализирует цепочки поставок и выявляет "разрывы" в них. Налоговики получают возможность отслеживать движение товаров и денежных средств по всей цепочке контрагентов.
2. Единый налоговый платеж и усиленный контроль
Переход к единому налоговому платежу упрощает администрирование, но одновременно увеличивает возможности ФНС для комплексного анализа финансового поведения компаний.
3. Цифровые профили рисков
ФНС формирует цифровые профили налогоплательщиков, используя big data и машинное обучение. Компании с "подозрительными" связями автоматически попадают в поле зрения.
4. Ужесточение ответственности за недобросовестных контрагентов
Судебная практика демонстрирует тенденцию к возложению на компании ответственности за уклонение от налогов их контрагентами, даже при формальном соблюдении процедур проверки.
Почему традиционная проверка контрагентов устарела.
Стандартный подход — проверка по базовым признакам (наличие в реестрах, действующий ИНН, отсутствие дисквалифицированных лиц) — больше не обеспечивает достаточной защиты. Налоговые органы ожидают от бизнеса проактивной позиции и глубокого понимания реальной деятельности контрагента.
Недостатки текущего подхода:
· Формальная проверка "галочек"
· Отсутствие анализа реальной хозяйственной деятельности
· Игнорирование косвенных признаков рисков
· Шаблонные заключения, не учитывающие специфику бизнеса
Грядущие изменения в сфере требуют и кастомизации заключений о проверке контрагентов
1. Отраслевая специфика
Заключение для строительного подрядчика должно анализировать иные риски, чем для IT-компании. Необходима адаптация проверки под конкретный сектор экономики.
2. Масштаб сделки и сроки сотрудничества
Разовый закуп на 100 тысяч рублей и долгосрочный контракт на поставку сырья на миллионы требуют разной глубины проверки.
3. Географический фактор
Особое внимание требуется к контрагентам из регионов с повышенным налоговым риском или офшорным компаниям.
4. Анализ косвенных признаков
· Соответствие заявленных видов деятельности реальным операциям
· Адекватность кадрового состава масштабам бизнеса
· Логичность цепочек контрагентов
· Анализ открытых данных (отзывы, участие в госзакупках, новости)

Новый подход: проверка на благонадежность

Концепция "разумной осмотрительности" эволюционирует в "разумную тщательность"
Предлагаемая модель комплексной проверки:
1. Юридический анализ
· Полная проверка регистрационных данных
· Анализ истории изменений в ЕГРЮЛ
· Проверка полномочий лиц, подписывающих документы

2. Финансово-экономический анализ
· Анализ бухгалтерской отчетности за несколько лет
· Оценка финансовой устойчивости
· Проверка на наличие задолженностей

3. Налоговый профиль
· История налоговых проверок
· Наличие недоимок
· Применяемые налоговые режимы и их обоснованность

4. Операционный анализ
· Наличие необходимых лицензий
· Материально-техническая база
· Квалификация персонала

5. Репутационный риск
· Анализ упоминаний в СМИ
· Судебная история
· Отзывы клиентов и партнеров
Практические рекомендации
Внедрите многоуровневую систему проверки:
· Базовая проверка для всех контрагентов
· Расширенная проверка для ключевых поставщиков
· Углубленная проверка для стратегических партнеров и крупных контрактов
Автоматизируйте процессы:
Используйте современные IT-решения для мониторинга контрагентов в реальном времени, а не только при заключении договора.
Разработайте внутренние регламенты:
Создайте понятные критерии и процедуры проверки, зафиксируйте их во внутренних документах компании.
Обновляйте информацию:
Проверка контрагента — не разовое мероприятие, а постоянный процесс мониторинга.
Грядущие изменения в налоговом законодательстве и практике администрирования требуют от бизнеса пересмотра подходов к проверке контрагентов. Формальные заключения больше не защитят от претензий ФНС и судебных рисков.
Инвестиции в качественную, кастомизированную проверку контрагентов — это не дополнительные расходы, а страховка от многомиллионных доначислений, штрафов и репутационных потерь. Время стандартных решений прошло — наступает эра индивидуального подхода к должной осмотрительности.
Проверяйте не по шаблону, а по сути — это новая реальность налоговой безопасности бизнеса.